Требования по возврату налога на доходы физических лиц

Согласно российскому налоговому законодательству, любой доход, распределяемый российской компанией в пользу иностранной компании, облагается российским налогом у источника (WHT) по ставке 15% для дивидендов и 20% для роялти, процентов и других доходов, если только налоговое соглашение не снижает его размер. К слову, определенную сумму можно получить обратно налоговым вычетом, а узнать об этом больше можно на https://mapts.ru/novosti/1297-kak-poluchit-nalogovyy-vychet.html.

Чтобы воспользоваться положениями налогового соглашения, получатель дохода — нерезидент должен быть:

бенефициарным владельцем соответствующего дохода, полученного в России
налоговым резидентом в соответствующей стране налогового соглашения.

Определение понятия «бенефициарное владение» в российском налоговом законодательстве

С 1 января 2015 года в российское налоговое законодательство было введено понятие бенефициарного владельца. Бенефициарный владелец дохода (БВ) определяется как:

1. Лицо, имеющее право пользоваться и/или распоряжаться полученным доходом по своему усмотрению в силу:

a) прямого или косвенного участия в организации (некорпоративной структуре) или
b) контроля над организацией (некорпоративной структурой) или
в) других обстоятельств.

2. Лицо, имеющее право использовать доход от имени другого лица.

Кроме того, статус BO отдельно применяется к каждой выплате дивидендов и/или к группе выплат в рамках одного соглашения.

Виды доходов, подверженных риску

В принципе, концепция ДП должна применяться только к пассивным доходам, таким как дивиденды, роялти и проценты.

Однако российские налоговые органы указали, что концепция ДП применяется ко всем видам доходов, включая:

арендные платежи
штрафы за нарушение договора
прирост капитала от продажи недвижимого имущества или акций компании, богатой недвижимостью, т.е. когда активы компании более чем на 50% состоят из недвижимого имущества, расположенного в России.
Как доказать статус бенефициарного владельца

Начиная с 2017 года, БП должен предоставить российской компании (налоговому агенту) документы, подтверждающие его статус БП, поскольку налоговый агент выплачивает доход, полученный в России, и, следовательно, несет ответственность за уплату WHT с этого дохода. Налоговый агент должен хранить эти документы и предоставлять их российским налоговым органам по их требованию.

Однако ни российское налоговое законодательство, ни разъяснения компетентных органов не указывают, какие документы могут рассматриваться в качестве доказательств. Но исходя из существующей практики, следующие документы обычно принимаются для подтверждения статуса бенефициарного владельца получателя дохода, полученного в России:

Письмо о подтверждении бенефициарного владения, выданное от имени получателя дохода, полученного в России.
Дополнительные документы, такие как так называемое «защитное» досье, подтверждающие заявления, сделанные в письме-подтверждении.
Согласно российскому налоговому законодательству, ответственность за уплату WHT несет налоговый агент. Если налоговый агент не может доказать российским налоговым органам статус НД в России, налоговый агент обязан уплатить налог:

Неуплаченный налог — обычно российские налоговые органы отрицают применение льготной ставки по договору о налогообложении и вместо этого облагают доход по российской ставке WHT.
Штраф — 20% от неуплаченной суммы налога.
Проценты за просрочку платежа.